大陸.資金.對策/大陸下調增值稅影響台商分析


2019-04-07 23:25經濟日報 耿悄然(富拉凱資本股份有限公司投資銀行部 中國註冊
增值稅率下調雖可少繳增值稅,對資金有正面幫助,但也會造成出口退稅率下降,對出口型台商有一定影響。

4月1日起,大陸官方將一般納稅人增值稅稅率,由原先16%下降至13%,原先適用增值稅稅率10%的企業,也一併下調至9%,另外還有部份行業的增值稅可以加計抵減額度,或是增加國內旅客運輸服務的抵扣額等。

一、對毛利、稅額及資金流的影響

由於大陸增值稅本身是價外稅,在增值稅發票上會分別列出金額、稅額、價稅合計三部份,因此增值稅發票上的金額我們常稱為不含稅價。

假設在原增值稅率是16%情況下,產品購進價稅合計116元(金額100元,稅額16元),再按150.8元(金額130元,稅額20.8元)銷售出去,那在財務帳上,這100元就是成本,130元是收入,毛利為30元,需繳納4.8元增值稅。當此次稅率調整為13%後,如果採購和銷售價格均採用不含稅價,那對產品毛利沒有影響,繳納的增值稅為(130-100) x 13%=3.9元,較調整前下降,這部份也體現增值稅是價外稅的特徵,結論是調降增值稅率不影響毛利,但影響資金流及最終納稅金額。

如果採購調高了不含稅價格,公司想保持原先毛利不變,那銷售不含稅價相應增加相同金額即可,也就是計算原銷售不含稅價調整比率=原未含稅採購成本x採購提價比例/原不含稅銷售價格。

繼續延用上例,採購不含稅價格調增2%,則銷售原不含稅價調整比率=100×2%/130=1.5385%。所以得到的結論是影響企業毛利的是不含稅價,這部份值得台商制定售價時參考。

台商須注意,對4月1日前已發生增值稅納稅義務,卻在4月1日後才開具發票,應按原先的稅率開具發票,增值稅一般納稅人在增值稅稅率調整前,已按原16%、10%適用稅率開具的增值稅發票,如果發生銷售折讓、中止或退回等情形,需要開具紅字發票,則須按原適用稅率開具紅字發票。

二、擴大增值稅可抵扣範圍

(1)國內旅客運輸服務由不准抵扣改為允許抵扣,但因為這些抵扣不是憑發票認證抵扣,所以財務人員在做帳時候要注意計算進項稅額。

(2)不動產進項稅,由分兩年抵扣改為一次性全額抵扣,之前分2次抵扣的待抵扣部分自今年4月起一次轉入抵扣。

(3)自2019年4月1日至2021年12月31日間,對提供郵政服務、電信服務、現代服務、生活服務取得的銷售額占全部銷售額比重超過50%的納稅人,可按當期可抵扣進項稅額加計10%抵扣。

三、增量留抵稅額退稅

自2019年4月稅款所屬期起算,連續六個月較3月底期末留底稅額增加部分均大於零,且在第六個月增量留抵稅額不低於人民幣50萬元,符合規定條件的台資企業均可申請退稅,這樣可以減小企業資金壓力。

四、出口退稅率下調

出口型台商要留意,由於增值稅稅率下調,相對應的出口退稅率也相應做了調整,原出口退稅率為16%調整為13%,原出口退稅率為10%則調整為9%。

(本文發自上海,網址www.myChinaBusiness.com)

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2019-04-25T16:44:55+08:00